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這個虧損允不允許稅前彌補?

上期小編為大家整理了六種允許稅前彌補以前年度虧損的情形,不知大家還記得是哪六種嗎?接下來,讓小編繼續為大家介紹不允許稅前補虧的四種情形:

 不允許稅前彌補以前年度虧損的情形

1、超過五年的虧損不允許稅前彌補

公司2013年虧損了100萬,至2018年還剩50萬未彌補完的虧損,那這50萬虧損就不能在2019年彌補了嗎?

是的。企業發生的虧損可以結轉以后年度彌補,但最多不得超過五年。若2019年有利潤,就要交所得稅了。但以下兩種情況例外:

 高新技術企業和科技型中小企業,具備相應資格年度的前5年發生的虧損可以延長到10年彌補。

 受疫情影響的困難企業,2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。(沒錯,這就是最近因新新型冠狀病毒而出臺的優惠政策?。?/span>

法規:《企業所得稅法》第十八條、財稅〔201876號、財政部稅務總局公告2020年第8號第四條

2、減免稅收入不能用于彌補虧損

2018年虧損500萬,假設2019年無其他收入,僅有100萬的股息紅利所得(免稅所得),這100萬能用來補虧嗎?

不能。減免稅收入在計算企業所得稅時,都是直接減免的,企業最終的應納稅所得額中并不會包括減免部分的收入,而虧損是抵消當期的應納稅所得額的,所以減免稅收入自然就不會參與補虧。也就是到2019年,尚未彌補虧損還是500萬。

法規:《企業所得稅法實施條例》第十條

 

3、境內盈利不能抵減境外虧損

公司在境內盈利100萬,境外A國盈利20萬,B國虧損40萬,是按80萬(100+20-40)納稅嗎?

不是哦。境外營業機構的虧損,既不能抵減境內營業機構的盈利,也不能抵減其他國家的盈利。但由于上述限制導致的非實際虧損額,是可以用該國以后年度所得彌補的,且不受5年期的限制。所以,當年需要就120萬的盈利交企業所得稅,同時,在B國實際虧損的40萬可以無限期地用來自B國的以后年度的盈利結轉彌補。

法規:《企業所得稅法》第十七條、財稅〔2009125號第三條第五款、國家稅務總局公告2010年第1

4、投資企業不能彌補被投資企業的虧損

A公司投資了B公司,A公司當年盈利100萬,B公司當年虧損30萬,能以實收資本彌補嗎?A公司能否僅按照70萬所得交稅?

不能。被投資企業發生經營虧損,應由其按規定結轉彌補,投資企業不得調整減低投資成本,也不得將其確認為投資損失。只有在A公司轉讓持有的B公司股權產生損失,或者B公司清算實際產生虧損時,該損失才能在A公司當年扣除。

法規:國家稅務總局公告2011年第34號、《公司法》

 

聽完小編的介紹,大家是不是對以前年度的虧損到底能不能稅前彌補有了清晰的認識呢?若有疑惑,歡迎來理道咨詢啊~

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