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政策再延續!多給你一張轉登記為小規模的“船票”

一般納稅人轉登記為小規模納稅人的政策,源自2018年一般納稅人認定標準統一為500萬的時期,一般納稅人門檻的提高,意味著部分納稅人不再“一般”,因此政策為它們提供了一張變回小規模的“船票”;后續政策截止期限在2019年又因減稅降費熱潮而延期一年。

來到2020年,為了促進復工復產來應對疫情挑戰,國家稅務總局公告2020年第9號文發布了,轉登記政策截止期限又再度延續到20201231日。

轉登記條件沒變——在轉登記日前連續12個月或4個季度累計銷售額不超500萬,但目前小規模納稅人享受的優惠空前:

除了享受已擴圍的“小微企業”和起征點標準,以及“六稅兩費”減征這兩大優惠外,對于湖北省外的小規模納稅人,原適用3%征收率業務減按1%計稅,而湖北省小規模納稅人對應業務享受免稅政策,優惠截止時間同為20201231日。

(依據:財政部?稅務總局公告2020年第13號、第24號)

優惠著實吸引,但并非對所有人都有利,要不要趁此機會轉登記為小規模納稅人,要注意以下4個關鍵:

1. 客戶需求:下游或客戶開票方納稅人身份是否有要求

2. 銷售額情況預期銷售額規模是否短期內不會超標

3. 稅負率對比:“上游進項供應量”與“自身產品毛利率”影響

4. 轉登記時機:進項留抵消耗完畢后

 

√ 客戶需求

不少企業為了滿足下游或客戶對供應商納稅人身份、開票稅率上的要求,會主動登記為一般納稅人,如果您家企業也是這類企業,在決定轉登記前一定要先確認會不會因此丟了客戶。

√ 銷售額情況

各行各業本年的銷售額都可能因疫情而有所下滑,因此確定轉登記前需要對未來經營情況做出合理預估,以決定要不要轉登記:

預期未來年銷售額不超120的企業:在下游客戶不需要專用發票的情況下,這類企業可以轉為小規模后可以享受免征增值稅優惠,稅務成本將大大降低;

預期未來年銷售額超120萬,但短期內可維持500萬以內的企業:需要結合前后稅負率測算對比來判斷轉登記是否有利;

預期未來年銷售額將短期內超過500萬的企業:如果折騰完轉登記以后,沒享受幾個月小規模待遇就又變回一般納稅納稅人,那就大可不必。

√ 稅負率對比

針對無法享受免稅的企業,需要測算對比轉登記前后的稅負率水平,以便決定是否轉登記,對比影響因素主要為兩類:上游進項供應量”與“自身產品毛利率”。

上游進項供應量”取決于上游企業的納稅人身份與其專用發票開具意愿,總體而言,您家企業上游可提供的進項越少,越應該轉登記為小規模。

“自身產品毛利率”直接影響增值稅理論稅負水平,總體而言,您家企業產品毛利率越高,越應該轉登記為小規模。

 

√ 轉登記時機

如果一家企業在轉登記時還有未勾選認證或留抵的進項稅額,轉登記后相應未抵扣進項需要確認為“應交稅費-待抵扣進項稅額”,不能退還或轉入成本,只能等未來重新成為一般納稅人以后再進行抵扣,因此您公司如果確定要轉登記的,為避免資金占用,可以等留抵、待認證進項抵扣完畢后進行辦理。

 

又一張轉登記的“船票”來了,不“一般”的你,這次要不要跟著政策一起走?

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