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小規模納稅人如何過渡到一般納稅人?需要注意什么?

大家知道增值稅小規模納稅人年應稅銷售額超過500萬元需要轉為一般納稅人,或者達到了某些條件自己想轉為一般納稅人。但是增值稅“小規模納稅人”過渡到“一般納稅有哪些關鍵點你知道嗎?小編這就給你一一道來?。?!

增值稅一般納稅人登記的兩種情況

 責令登記:年應稅銷售額超過小規模納稅人標準(500萬元)的,應當向主管稅務機關申請進行一般納稅人資格登記。

★  依法申請登記:年應稅銷售額未超過規定標準,但財務核算清晰健全、能夠提供準確稅務資料的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格登記。

√ 年應稅銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

(依據:國家稅務總局令第43號、財稅[2018]33號)

 變更前期準備

無論是年應稅銷售額即將超標、還是有計劃主動申請為一般納稅人,納稅人變更身份前期都需要好好準備,例如:注意進項發票取得事項、對采購部門提前輔導、后續發票開具的事項、無票支出籌劃、未來營業規模的預測、稅負的測算、組織架構的調整等,這些都要提前做好考慮。

 身份變更過程注意事項

√ 責令登記

 超標當期納稅申報:年超過小規模納稅人標準的當月(或季度),仍按照3%征收率申報納稅。

 申請變更納稅人身份時間:在年應稅銷售額超過規定標準的月份(或季度)的所屬申報期結束后15日內,申請變更納稅人身份。在實際征管中,在月份(或季度)的所屬申報期結束后,主管稅務局會查看納稅人申報表,發現超過標準的,會發送《稅務事項通知書》,通知納稅人做一般納稅人登記。

舉個栗子:公司是按季度申報的小規模納稅人,截止到20202月份,年應稅銷售額超過500萬。A公司在超標的季度(即第一季度)仍然按3%申報納稅,所屬申報期結束后(即415日后)主管稅務局會通知a公司做一般納稅人登記。

 納稅人身份生效時間:納稅人可以選擇變更當月或者次月起生效,注意生效當月不再開具小規模征收率發票。

 身份生效后納稅申報:一般納稅人身份生效的次月申報一般納稅人增值稅。

√ 依法申請登記

納稅人可根據實際情況,選擇適當的時機申請變更為一般納稅人。

納稅人身份生效時間以及生效后的納稅申報與上述“責令登記”的一致。但是按季度申報的小規模納稅人,主動在季度中間變更為一般納稅人,注意申報一般納稅人增值稅前需先將小規模納稅人身份的增值稅申報完成。

 

一般納稅人的賬務、稅務處理、征管都比較嚴格,除了上面的提到注意事項,從小規模納稅人升級到一般納稅人,還有很多事項需要注意、考慮。建議大家提前規劃、籌劃和學習,有必要時可以請專業人員幫忙,切記不能“空檔上坡”?。?!

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