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福利費政策匯總編寫

一個公司的福利制度是公司籠絡人才的手段之一,但關于福利費的相關政策你知多少?下面我一起來看看吧。

 

一、確定福利費核算范圍

1、會計上

 

職工福利費為企業為員工發放或支付的各項現金補貼與非貨幣性集體福利。

“職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金”不是福利費支出。

下列的五種情形確認為“職工福利費”:

情形

出發點/用途

舉例

現金補貼和非貨幣性福利

支持職工衛生保健、生活

統籌外的醫療補貼或費用、統一供應午餐支出、供暖或降溫防暑補貼

內設福利機構支出

便利職工生產生活

職工食堂、集體宿舍等福利機構的設備、設施、人員費用支出

職工困難補助

企業統籌建立和管理專用用于幫助救濟職工

生活困難補助基金

離退休人員統籌外費用

-

離休人員的醫療費用

其他

-

喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費

參考財政部會計司發布的《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2009〕242號)。

2、企業所得稅上

 

企業所得稅和會計的職工福利費核算口徑存在“兩同一差別”:

“同”是,都明確職工福利費應為“單獨”支出,不與按月固定與工資一起發放;

“同”是,“現金補貼和非貨幣性福利”、“內設福利機構支出”和“其他福利”屬于職工福利費核算范圍;

“別”是,會計核算范圍內的職工困難補助和離退休人員統籌外費用并未出現于企業所得稅核算范圍內。

參考《企業所得稅法實施條例》第四十條、《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條和《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年34號)第一條。

3、增值稅上

增值稅未有單獨明確的福利費核算口徑,而會計與企業所得稅核算口徑規定不一致,增值稅應以稅務規定為準。

二、關于福利費的稅務處理

1、增值稅

外購貨物用于集體福利應作進項稅轉出處理,但若貨物為自產或委托加工則應“視同銷售”處理。

參考《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第四條第五項、財稅36號文附件1《試點實施辦法》第二十七條。

2、企業所得稅

企業發生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予稅前扣除。

參考《企業所得稅法實施條例》第四條。

3、個人所得稅

 

以上法規以及分析都以福利發放方企業視角進行,那作為福利享受一方員工,個人所得稅應如何處理呢?

“津貼補貼”和“福利費”免征個人所得稅。

如何理解“津貼補貼”和“福利費”?

√ 福利費

免征個稅的福利費第一種情況:特指企業為職工發放的生活困難補助,所謂“生活困難補助”是指由于特定事件造成職工家庭生活困難,企業從提留的福利費或工會經費中支付職工的臨時生活困難補助;

每二種情況為:屬于集體享受無法分割的集體福利。

除此之外,職工享受的其他企業福利,均應計入當月工資薪金計繳個人所得稅。

參考《個人所得稅法》第四條第四款、《個人所得稅法實施條例》第十一條、《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發〔1998〕155號)第一條和國家稅務總局2012年4月11日9:30,“所得稅司巡視員盧云”關于“所得稅相關政策交流”在線交流內容。

√ 津貼補貼

對于津貼補貼,除于稅法規定免稅的政府特殊津貼、院士津貼和不征個人所得稅的部分外,一切從企業得到的津貼補貼均應并入當月工資計繳個人所得稅。

不征收個人所得稅的津補貼如下表所示:

獨生子女補貼

執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼

托兒補助費

差旅費津貼、誤餐補助

上表的“誤餐補助”是指個人因公在城區、郊區工作,不能在工作單位或返回就餐,確實需要在外就餐的,根據實際誤餐頓數,按規定的標準領取的誤餐費;企業以 “誤餐補助”形式發放的其他補貼應計征個人所得稅。

以上內容參考《個人所得稅法》第四條第三、四款,《個人所得稅法實施條例》第十、十一條,《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》(國稅發〔1994〕89號)第二條,《財政部 國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》(財稅字〔1995〕82號)。

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