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總分機構增值稅,誰來申報繳納

企業設立分支機構很常見,跨省、同一省內的分支機構,增值稅應該由誰申報繳納呢?小編來和大家嘮嘮~~

 

【跨省】

跨省設立分支機構情況下,總分公司應各自申報繳納增值稅,也有特殊情形:

 總公司負責開戶、開票、收款

采取網絡資金結算方式的,所有收入在總公司當地繳納增值稅,分公司不獨立申報,應滿足:

√ 銀行賬戶:以總機構的名義開立,賬戶為分支機構所在地賬號,只能存款、轉賬,不能取款;

√ 發票:由總機構直接開具發票給購貨方;

√ 貨款:購貨方直接存入總機構的網上銀行存款賬戶。

 僅具備內部管理職能、不在當地經營的分公司

如果分公司在當地沒有開展生產、經營活動的,不需要在當地啟用增值稅???,也無需在當地申報繳納增值稅。如果分公司在當地沒有業務,但已啟用了增值稅??櫚?,每月應進行零申報處理。

 

【同一省內】

同一省內的總分機構,可以選擇各自繳納,滿足條件的,也可以匯總申報納稅增值稅。

1. 匯總申報申請條件:

參考各地稅局規定,一般申報匯總納稅應滿足:

a) 總分支機構實行統一核算、統一采購;

b) 總機構向稅務部門提出匯總納稅申請,并通過審批。

2. 總機構申請匯總納稅

省內跨市的,應向省局(財政局或稅務局)提出申請;市州內跨縣(市、區)的,可向所在市局提出申請。

具體看當地稅務規定,比如廣州市就規定,跨區經營的分支機構,應向總機構所在區級稅局申請;深圳市則發文規定:

√ 總、分支機構不屬同一區局的:向總機構主管稅務機關辦稅服務廳申請,審核后報深圳市國家稅務局終審。

√ 總、分支機構屬同一區局的:直接向總機構主管稅務機關辦稅服務廳申請。

申請辦稅指引(廣東省企業適用):《跨地區經營總分支機構增值稅匯總納稅》

 

綜上,如果是跨省的分支機構,非特殊情況的,分支機構應各自繳納增值稅;同一省內的,可以各自繳納,也可以由總公司匯總繳納。

 

依據:《國家稅務總局關于納稅人以資金結算網絡方式收取貨款增值稅納稅地點問題的通知》、財稅[2012]9號、深圳市國家稅務局公告2016年第3

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