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加計抵減和抗“疫”免稅政策如何取舍?

為做好疫情防控工作,支持相關企業發展,財務部和稅務總局等相關部門陸續出臺一系列免征增值稅的政策。而有不少的企業原來就適用增值稅加計抵減的政策,如果納稅人同時符合增值稅加計抵減與免稅政策的條件,應該如何取舍呢?別急,小編用一個例子給你說清楚!

√ 免稅項目進項稅額需轉出

用于免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,需做轉出處理。所有收入都是免稅的,全額轉出進項稅額;同時有免稅業務和非免稅業務,可以清晰核算免稅項目對應的進項稅額則做相應的轉出處理。無法劃分的,按照以下公式計算需轉出的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期免稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額。

案例:公司為一般納稅人,2月服務收入合計200萬元,其中生活服務業130萬元,其他應稅銷售收入70萬,當月銷項稅額12萬元,進項稅額共8萬(假設進項無法準確劃分)。符合條件的增值稅優惠政策如下:

√ 2020年適用生活服務業增值稅加計抵減15%政策;

√ 根據防疫政策規定,疫情期間提供生活服務取得的收入免征增值稅

方案一:享受免稅政策

方案二:不享受免稅政策

當期不得抵扣的進項稅額=8×130÷200=5.2

當期可抵扣進項稅額= 8-5.22.8

應納稅額=70*6%-2.8(1+15%)=0.98

應納稅額=12-8*(1+15%)=2.8

案例中,享受免稅政策的應納稅額比較小,是不是意味著享受免稅政策的節稅效果就比較好了呢?非也,其實各個企業的情況不一樣,計算出來的結果也會不一樣。

而且大家別忘了,享受免征增值稅政策,雖然進項稅額不能抵扣,但是進項稅額計入到成本里面,增大企業成本,可以抵減企業所得稅;另外,企業所得稅的應收收入也包括了免稅項目的“銷項稅額”,同樣也會影響所得稅。

所以,如何取舍的節稅效果更好,需經過專業測算才知道!

 總結

納稅人同時符合增值稅加計抵減與免征增值稅政策的條件,選擇享受或者不享受免稅政策可考量。

大家可以計算對比整體稅務成本,綜合考慮企業實際情況再做出選擇。若企業存在疑問,理道的稅務專家可以為您做整體的稅務成本測算、提出專業的參考意見,讓您安心節稅!

看完文章后,如果還有任何疑問,歡迎隨時咨詢“理道”~

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