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最新解讀!購買口罩等防護用品的支出怎么處理?

因新型冠狀病毒疫情,不少企業會購買口罩等防護用品發放給職工在上班期間佩戴使用,那么購買防護用品的支出如何處理呢?

 會計處理:計入勞動?;し?/span>

勞動?;ぶС鍪侵敢蜆ぷ饜枰馱迸潯腹ぷ鞣?,手套,安全?;び悶?,防暑降溫用品等所發生的支出。此類支出主要是為了?;ぶ骯そ】?、保障生產安全而配備的物品。

為了?;ぴ憊さ慕】蛋踩?,企業購買口罩等防護用品發放給員工,相關支出符合勞動?;ぶС齙墓娑?。

(依據:《勞動防護用品配備標準(試行)》、安監總廳安健〔2018〕3號)

 增值稅

勞動?;ぶС霾皇粲詬@閻С?,企業購進口罩等防護用品發放給員工的支出,取得合法的增值稅扣稅憑證,進項稅額可以抵扣。

(依據:《增值稅暫行條例》第十條)

 企業所得稅

企業發生合理的勞動?;ぶС鋈〉孟喙廝扒翱鄢局?,如發票,可在稅前扣除。暫時無法取得稅前扣除憑證的在匯算清繳前取得發票仍可稅前扣除。確實無法取得扣除憑證的,匯算清繳需要納稅調增。

(依據:《企業所得稅法實施條例》第四十八條、國家稅務總局公告2018年第28號)

 個人所得稅

根據最新的疫情防控財稅文件規定,單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的物資(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。

(依據:財政部稅務總局公告2020年第10號)

對于購買口罩,很多企業還會面臨以下問題,此處應有分割線~~~~~~~~~

問:非常時期,口罩脫銷,公司難以批量購買口罩,于是決定每人補貼400元,鼓勵員工自行購買并佩戴口罩上班,該怎么處理?

▲ 會計處理:發放貨幣性補償的方式不符合勞動?;ぶС齙墓娑?,應計入職工福利費。

▲ 增值稅:不屬于增值稅應稅行為,不涉及。

▲ 企業所得稅:職工福利費按照不超過工資總額14%的標準在稅前扣除。

▲ 個人所得稅:個人所得的形式,包括現金、實物等形式的經濟利益,員工取得的需用于購買口罩的現金補貼不屬于免個稅的福利費,應在發放補貼的當月并入工資繳納個稅。

(依據:財企[2009]242號第一條、《增值稅暫行條例》、《企業所得稅法實施條例》第四十八條、《個人所得稅法實施條例》第八、第十條)

朋友們,我們可以看到,疫情之下,發放防護實物和現金補貼給員工的財稅處理的區別很大,建議大家趕緊學習起來。而且近期我們也會陸續發出跟疫情相關的財稅文章,都別再喊無聊了,關注我們,我相信,上班之后對你一定有用!


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