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受疫情影響,購銷雙方無法履行合同的損失,如何處理?

新型肺炎疫情影響重大,各地政府部門都紛紛發出了延遲復工的通知,大部分企業員工都無法如期返崗開展正常的生產經營活動,疫情無法預料,但經濟合同早已簽訂,購銷雙方如無法履約造成損失,該如何進行稅務處理呢?且看小編道來~

 銷售方賠償違約金

情形:貨物不能如期供應,銷售方被要求按合同違約處理,支付違約金。

分析:采購方收取違約金并未發生增值稅應稅行為,不需要繳納增值稅及開具發票,確認營業外收入繳納所得稅即可;

銷售方可以向采購方索取收款收據,將違約金作為營業外支出列支,無需取得發票即可所得稅前扣除。

 采購方賠償違約金

情形:受疫情影響,采購方銷售策略改變,不需采購貨物,提出解除原簽訂的合同,支付違約金。

分析:采購方支付違約金,需要區分兩種情況進行處理:

對于交易行為沒有發生的(如合同完全沒有履行),此時的處理同上面銷售方支付違約金的增值稅處理與發票處理:無需繳納增值稅,無需開具發票。

對于交易行為已經發生的(如合同已部分履行),這種情況銷售方收取的違約金屬于增值稅應稅行為的價外費用,應按照應稅行為開具發票并交納增值稅,采購方需要取得銷售方開具的發票才能對該筆違約金進行所得稅前扣除。

 采購方支付延遲付款利息

情形:年前已經供貨完畢,按合同約定采購方需要2月上旬付訖貨款,逾期按天加收0.1%利息,采購方因自身回款困難,無法如期支付貨款,支付了逾期利息。

分析:延期付款利息屬于該銷售行為的價外費用,對銷售方來說,收取的利息跟價款一樣繳納增值稅,開具發票;對采購方來說,該部分利息需要取得銷售方的發票進行稅前扣除。

依據:《增值稅暫行條例實施細則》第十二條

 采購方取消訂單,已產貨物無法出售

情形:公司的貨物是根據客戶要求生產,客戶取消了訂單,已經生產出來的貨物沒有辦法進行二次銷售,積壓在倉庫還增加倉儲成本,于是公司決定對該批貨物報廢處理。

分析:這種情況下的報廢產生的損失不屬于非正常損失,增值稅上無需進項轉出處理;在所得稅上,作為營業外支出稅前扣除,但需留存計稅成本依據、報廢審批說明、金額較大的還涉及專項報告。

依據:《增值稅暫行條例》第十條、國家稅務總局公告[2011]25號第二十七條

 維護客戶關系,加贈貨物

情形:公司為了維護客戶關系,避免客戶主張合同違約,在原有供貨的基礎上,再多贈送一些貨物。

分析:此時贈送的貨物實際上是屬于隨貨贈送,增值稅、所得稅均不需要視同銷售。

增值稅上,開具發票時贈送貨物作為折扣與主貨物列示在同一張發票;所得稅上,按折扣后金額確認收入,同時結轉主貨物與贈送貨物成本。

依據:國稅函[2010]56號、國稅函[2008]875號

 

病毒無情,人有情,相信很多企業在疫情面前會互相理解,把雙方的損失都降到最低~

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