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節前開票,疫情后發生退款企業該怎么辦?

2020年春節期間,新型冠狀病毒感染肺炎疫情迅速向全國蔓延,全國上下共同抗擊疫情,疫情也重創了我國的經濟,銷售額嚴重萎縮,收入大幅下滑,特別是餐飲、旅游、運輸等行業,疫情的變化讓大家不再外出吃飯和旅游,可能會出現已經付款預訂的消費者在疫情過后退款的情況。那企業的財務人員返工后面對這種情況該怎么處理呢?

舉個例子,A餐飲企業是一般納稅人,B企業在2019年底預訂了2020年春節的消費套餐,A餐飲企業在19年年底收款并開具發票。由于受到了疫情影響,消費者紛紛申請退款,給A企業造成極大損失。小編給大家講解,在這種情況下稅務處理和會計處理應該怎么做吧。

 稅務處理

▲ 增值稅

由于A餐飲企業在2019年年底接受預訂,收款并開具增值稅普通發票,在2019年就確認了增值稅收入。而B企業在疫情過后想要退款,依據《增值稅暫行條例實施細則》第十一條,A餐飲企業財務人員應該在發生退款的當期沖減當期的銷項稅額。

B企業申請退款,由于是跨年的增值稅普通發票,則A餐飲企業需要開具紅字發票。A企業只需要在開票系統中直接開具紅字發票,不需要開具《紅字信息表》。

▲ 企業所得稅

由于A企業只是預收款,還未真正履行餐飲服務,按照權責發生制,A企業在19年年底是不能確認企業所得稅收入的。疫情過后發生退款,A企業2019年及2020的企業所得稅不會受到影響。

 會計處理

根據權責發生制,A餐飲企業在19年年底預收款后,開具增值稅普通發票,并不能確認為當期的會計收入,只能通過“預收賬款”核算。在疫情過后發生退款,直接沖減預收賬款即可。

具體可以參考以下分錄處理:

借:預收賬款

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

貸:銀行存款

提醒一下,假設A企業在接受預訂的時候直接在賬上確認會計收入,可以通過反結賬或以前年度損益調整的方式,在財務報告批準報出日之前調整2019年的財務報表,按照調整后的2019年財務報表進行匯算清繳處理。

看過小編的分析,財務人員有沒有了解疫情過后發生退款應該怎么處理呢?疫情過后,財務人員返工,或多或少會出現各種財務問題,別慌,歡迎來理道咨詢~

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