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非營利組織涉稅處理知多少?

疫情擴散以來,很多企業或者愛心人士都踴躍奉獻愛心,捐錢、捐物不勝枚舉,捐贈渠道更是多種多樣,當地的慈善機構、基金會、商會、行業協會等等非營利組織,這些機構像企業一樣運作,取得的收入會否涉及到稅費呢?小編帶大家了解一下~

 增值稅

非營利組織的收入主要包括捐贈收入、會費收入及其他經營業務活動收入(如銷售商品、提供服務)。不同的收入類型,涉及的增值稅處理有所不同:

捐贈收入:不屬于征稅范圍。增值稅在發生應稅行為的時候才產生納稅義務,也就是銷售貨物、提供服務,作為受贈對象的慈善機構、基金會本身屬于無償取得捐贈人的款項、物資,并未發生應稅應為,所以捐贈收入不涉及繳納增值稅。

會費收入:免征增值稅

其他經營收入:按規定繳納增值稅

依據:財稅〔2017〕90號第八條

 企業所得稅

在所得稅層面,也需區分收入類型處理,根據政策,符合條件的非營利組織捐贈收入、會費收入免征企業所得稅,免稅資格需要向稅務機關提出申請,經過審核確認公布后才能享受。但是對于經營性的收入,不存在免稅一說,有經營利潤則涉及所得稅的繳納。

非營利組織能不能享受免稅,對社會公眾的捐贈有什么影響呢?

簡單舉例,個人捐贈了10萬元給某基金會,由該基金會再對外統一捐贈,如該基金會沒有免稅資格,其稅后可支配對外捐贈的只有7.5萬(假設該基金會適用企業所得稅稅率為25%);如有免稅資格,那稅后可支配對外捐贈的就有10萬,這樣一對比,我們的愛心就因為所得稅被打了折扣。

想要取得非營利組織免稅資格,需要符合八個條件,包括:

1. 依法設立登記

2. 從事公益性或者非營利性活動

3. 取得的收入用于公益事業

4. 財產及其孳息不用于分配

5. 該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的

6. 投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利

7. 工作人員工資福利開支控制在規定的比例內,不變相分配該組織的財產

8. 應稅項目與免稅項目分別核算

依據:財稅[2009]122號 、《企業所得稅法》第二十六條及《實施條例》第八十四條、財稅〔2018〕13號第三條

 房產稅、土地使用稅

對于非營利組織自用的房產和土地,在免稅范圍內的,可以享受免稅優惠,如非營利性的老年服務機構、科研機構屬于免稅對象。但若改變房產用途,用以出租等,則需要按規定繳納房產稅和土地使用稅。

依據:財稅〔2000〕97號、財稅〔20015

 

 

相比企業,非營利組織在稅務上有很多的優惠。企業開展公益事業,也可考慮成立非營利性機構,符合條件后,籌集的捐贈資金屬于免稅收入,可以實現點對點的直接捐贈,新設立的非營利性機構未在捐贈扣除名單內,企業相關捐贈支出仍舊不能稅前扣除。常見的企業愛心捐贈有設立員工互幫互助資金池、退休后員工養護基金等。

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