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逾期抵扣憑證太多?不慌!發票認證期限取消了!

逢年過節發政策的稅局,在2019年結束前也猝不及防來了一道:發票認證抵扣期限將在20203月畫上句號。

小編劃重點

取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票:

1、自20203月1日起,不再受認證抵扣期限限制。提示一下,旅客運輸服務所涉及的扣稅憑證,如:航空運輸電子客票行程單、公路、水路、鐵路客票等以及代扣代繳完稅憑證,這些原本沒有規定認證抵扣期限,所以也都是不受限制的。

(原規定:2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證認證期限為180天,2017年7月1日及以后開具的認證期限為360天)

2、此前已超過認證期限的,還可以在2020年3月1日后,通過綜合服務平臺確認扣稅憑證用途、抵扣進項稅額。(真可謂是逾期抵扣憑證堆積黨↓↓↓的福音?。。?/span>

 

3、而取得2016年12月31日及以前開具的相關發票若存在逾期情況,還需按原規定申請辦理逾期抵扣手續。

依據:國家稅務總局公告2019年第45號、國家稅務總局公告2011年第50號

這下,財務人員們都可以準備著把近幾年堆積的逾期抵扣憑證安排上了~

 

但,問題來了……

之前誰能想到稅局放大招呢?逾期的進項都已經計入費用了,這下怎么辦?

 

◆ 涉及金額較小,不構成重大影響

賬務上:原計入成本費用的部分作為進項稅額重新抵扣,建議直接調整計入當期損益,賬務處理如下:

借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:成本、費用科目

企業所得稅:賬務上直接調整了當期損益,不需要額外進行處理。


◆ 涉及金額較大,構成重大影響

賬務上:若對本期和相關前期的財務報表構成重大影響的,建議調整未分配利潤,賬務處理如下:

① 調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損:

借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:以前年度損益調整

② 以前年度損益調整增加的所得稅費用:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅金--應交所得稅

借:應交稅金--應交所得稅

貸:銀行存款

③ 結轉以前年度損益科目:

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配--未分配利潤

 

企業所得稅上:

按照法規規定,對以前年度數據進行調整需要重新申報當年的年報,但可能涉及多年的年報,全部重新申報以前年度的年度報表進行補稅處理較為繁瑣。由于本次調整以前年度費用是因稅務政策變動所引起的,不屬于征管法中定義的“未按規定繳納稅款”、“偷稅”、“欠稅”、“抗稅”等等情況,不涉及補繳滯納金的風險。為簡化操作手續,企業可以提前和主管稅局確認是否可以直接在2020年匯算清繳進行調整,不調整以前年度的報告。

依據:中華人民共和國稅收征收管理法

 

◆ 增值稅處理

稅總口徑是2020年3月1日后,就可以通過增值稅發票綜合服務平臺處理了,但具體是在哪個界面,是否在原有“逾期抵扣勾選”界面直接處理?還得觀望~

 

總的來說,這條新政,稅總是明確了適用對象和時間節點,但實操之處不免還有疑問,還得靜候稅總打補丁~

有人說,原本入了費用也已經抵了所得稅了,不想再折騰出來

不過小編覺得,逾期進項重新抵扣,增值稅上可以全額抵稅,而作為費用只能抵減*稅率部分的企業所得稅,如果金額可觀理道建議大家還是可以折騰折騰的!

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