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扣除職工教育經費,這樣做就被罰了

 案情概況

北京市稅務局第四稽查局對L裝飾工程公司實施稅收核查,發現該企業違規將職工培訓費列入管理費用“咨詢費”項目,并進行了稅前扣除,少繳企業所得稅?;榫忠婪ㄗ方善笠鄧盟安⒓郵罩湍山?。

 案例稽查

檢查人員依法調取賬簿資料進行分析,發現L公司財務核算正規,各年度納稅申報情況無明顯異常。

但檢查人員發現L公司職工教育經費支出占其工資、薪金總額的比例正好為扣除限額——工資薪金總額的2.5%。檢查人員對L公司職工教育經費控制存疑,重點核查“職工教育經費”科目及相關費用科目。隨后發現L公司當年發生咨詢費較高,開具咨詢費發票的是主營業務為教育培訓的Q公司。檢查人員對Q公司實施了外調,發現“咨詢費”實際上是Q公司L公司提供的職工教育培訓,非咨詢業務。

檢查人員隨即約談了L公司財務總監張某,面對證據,張某承認L公司職工教育經費比例超標,為少繳企業所得稅,將190萬元職工培訓費記入了“管理費用-咨詢費”科目,于稅前扣除。

 案例結果

北京市稅務局第四稽查局依法對L公司作出追繳企業所得稅47.5萬元,并加收滯納金的處理決定。

 理道提示

根據《企業所得稅法實施條例》第四十二條及財稅〔2018〕51號規定,目前企業發生的職工教育經費支出扣除限額為工資薪金總額的8%,超過部分準予結轉至以后年度扣除。案例中,L公司超出限額的職工教育經費可以結轉以后年度扣除。理論上說,只要L公司沒倒閉,超額的職工教育經費早晚都可以完全扣除,但L公司通過“咨詢費”這種沒有扣除限額的費用科目進行核算且扣除,在當期少繳稅了,為此付出代價完全是沒有必要的。因此,財務在日常處理相關費用的過程中對于費用的扣除限額、是否可以結轉扣除、可結轉多少年扣除,要比較熟練的把握,控制好各年度的費用的花費額度。

實際中,很多公司將有稅前扣除限額的費用“加塞”到其他位置,比如,公司的招待客戶的費用通過“會議費”科目進行核算,而實際上招待客戶的費用屬于業務招待費,至少有40%的費用不能在稅前扣除。建議各位還是按業務實質歸集費用,否則補稅事小,信用受損才事大!

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