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公益性捐贈真的都不用繳納增值稅嗎?

公益性捐贈是指納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關,向公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。在公益性捐贈行為中,有人會出貨物,也有人會出力(服務),但這兩種捐贈行為的增值稅待遇是不一樣的哦!

 服務的公益捐贈——無需繳納增值稅

服務的公益捐贈比較抽象,例如:家政公司為養老院無償提供清潔、洗護服務;餐飲店免費向拾荒者、流浪漢分發食物等。

根據規定,單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務應視同銷售繳納增值稅,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。因此,無償提供服務用于公益事業的行為,無需視同銷售繳納增值稅。

另外根據規定,用于免征增值稅項目的購進貨物、服務,進項稅額不得抵扣。無償提供服務用于公益事業,屬于“不征增值稅項目”,而非“免征增值稅項目”,用于不征稅項目的相關支出是不用做進項轉出的。

理道提醒:無償提供服務用于公益事業,會計上不確認收入,捐贈支出計入“營業外支出”,如購入清潔、洗護用品、食材用于公益服務的相關支出;稅務上無需繳納增值稅。

 貨物的公益捐贈——區別兩種情況

 一般情況下的公益性捐贈需要繳納增值稅

企業將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人,增值稅需要視同銷售,按照貨物的公允價值確定銷售收入,繳納增值稅。

 符合條件的公益性捐贈免征增值稅

單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構,或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人,免征增值稅。

“目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣(新疆阿克蘇地區61市享受片區政策)和建檔立卡貧困村。

理道提醒:企業因上述貨物捐贈免征增值稅,屬于“免稅項目”。用于免稅項目的支出取得專用發票,已抵扣的進項稅額的需按規定作進項轉出處理。

原來捐贈也大有學問呀,小編整理一張表格給大家區分一下!

類型

事項

服務的公益性捐贈

貨物的公益性捐贈

一般性的公益捐贈

符合條件的公益性捐贈

是否要繳納增值稅

項目類別

不征稅項目

征稅項目

免稅項目

是否可以抵扣進項

法規依據:財稅[2016]36號、《增值稅暫行條例》國家稅務總局公告2016年第80號、財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號、財稅〔201636號附件一第二十七條

本篇文章的重點在于分析捐贈服務和貨物是否需要繳納增值稅相關問題,若大家深入了解扶貧捐贈的企業所得稅和增值稅的相關處理,具體請閱讀理道原創文章企業做這事,即免增值稅又能稅前扣除還能節稅!

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