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享受“兩免三減半”優惠也不一定能免稅?

稅局今年發大招讓企業盡享減稅紅利,對于集成電路設計企業和軟件企業(下文簡稱“軟件企業”)所得稅兩免三減半的優惠,稅局亦敲定了延續政策。政策內容如下:

“依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟件企業,在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止?!薄普?稅務總局公告2019年第68號

簡短的一句話,主要對“符合條件”和“獲利時點”兩方面作出了限制,但許多人代入企業自身情況、判斷是否可以享受時,還是感到困惑,小編這就給大家梳理梳理~

 怎樣才算獲利?

企業應納稅所得額大于0的納稅年度才屬于獲利年度,并非會計利潤。

 “依法成立且符合條件”是指?

以軟件企業為例,達到居民企業、職工人數占比、核心技術、收入占比、自主知識產權、開發環境(工具)以及未發生重大安全、質量事故等7個標準且通過協會評估,企業可先對照相關標準逐條判斷。

依據:財稅[2016]49號、財稅[2012]27號

 五年優惠期,怎么計算?優惠期內,怎么享受?

小編在此教你兩招!判斷思路如下:

一、是否在2018年12月31日前獲利?

是,那么從首個獲利年度開始計算優惠期;

否,那么暫時不適用這個政策了。不過暫時沒賺錢,也沒有稅交~

二、符合軟件企業條件的年度在獲利年度之前or之后?

之前,可享受滿5年的優惠;

之后,雖然在獲利年度已開始計算優惠期,但在符合條件當年才能開始享受優惠。

太抽象了?待小編給大家舉幾個栗子~

1)企業在2016年開始獲利,2018年才符合軟件企業條件,那么只有2018-2020年可以享受優惠(3減半)。

 

2)2018年獲利,在2018年以前已符合軟件企業條件,那么2018-2022年都可以享受優惠(2免+3減半)。

 

3)符合軟件企業條件,但預計2019年才能達到獲利條件的,那目前就還不能享受啦~

 怎么享受?需要備案享受嗎?

企業在預繳時即可享受優惠,但稅局會對此優惠開展后續管理,所以企業需要留存能證明自身滿足“軟件企業”認定標準的相關資料。

享受集成電路生產企業、集成電路設計企業、軟件企業、國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業等優惠事項的企業,應在年度匯算清繳結束前向稅務機關提交相關證明資料。以軟件企業為例:企業開發的軟件產品、服務列表;專利證明;職工人數、比例;財務會計報告、收入說明以及相關銷售合同等資料。

依據:國家稅務總局公告2018年第23號

看完小編的梳理,大家對延續的“兩免三減半”政策了解得是否更清晰了呢?如有疑惑,歡迎來理道咨詢~

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