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關于應交增值稅所屬明細科目的運用

    目前有部分人員問到應交稅金各科目的運用,也有部分企業的會計人員把“未交增值稅”作為“應交稅金---應交增值稅”的下屬科目,為讓有關會計人員正確地使用這些科目,現將與增值稅有關各科目的使用舉例說明如下:

一、應交增值稅金的科目體系

應交稅金---應交增值稅(銷項稅額)

               --- 應交增值稅(進項稅額)

                ---應交增值稅(已交稅金)

               --- 應交增值稅(出口退稅)

                ---應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)

                ---應交增值稅(轉出未交增值稅)

                ---應交增值稅(轉出多交增值稅)

                ---應交增值稅(進項稅額轉出)

                ---未交增值稅

二、有關明細科目的使用

1、銷售產品或材料時,用應交稅金---應交增值稅(銷項稅額) 科目。例如某公司當月銷售收入500 000元,銷項稅額為85 000元,會計處理如下:

借:應收賬款或銀行存款     585 000
       貸:主營業務收入            500 000
                應交稅金---應交增值稅(銷項稅額)  85 000

2、取得進項發票時,用應交稅金---應交增值稅(進項稅額) 科目。例如某公司當月取得進項發票上注明進項稅額68 000元,會計處理如下:

借:原村料     400 000
    應交稅金---應交增值稅(進項稅額)  68 000
    貸:應付賬款或銀行存款     468 000

3、根據免抵稅申報匯總表計算出本月不予免抵退應退稅額、應退稅款和免抵稅額時,分別用應交稅金---應交增值稅(進項稅額轉出)、應交稅金---應交增值稅(出口退稅)和應交稅金---應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)科目。例如某公司當月根據免抵稅申報匯總表計算得出本月不予免抵退稅額為1 200元,應退稅額為33 000元,免抵稅額為11 200元,會計處理分別如下:

1)  借:主營業務成本  1 200
         貸:應交稅金---應交增值稅(進項稅額轉出) 1 200

2) 借:應收補貼款---出口退稅  33 000
        貸:應交稅金---應交增值稅(出口退稅)  33 000

3)借:應交稅金---應交增值稅(進項稅額轉出)  11 200
       貸:應交稅金---應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)  11 200

4、      發生非正常損失轉出進項稅額時,用應交稅金---應交增值稅(進項稅額轉出)科目。例如某公司當月發生非正常損失,應轉出進項稅額850元,會計處理為:

借:營業外支出---非常損失  5850
    貸:應交稅金---應交增值稅(進項稅額轉出)850
        庫存商品        5 000

5、本月多交稅金時,用應交稅金---未交增值稅和應交稅金---應交增值稅(轉出多交增值稅)科目。例如某公司當月已交稅金20 200,進項稅額30 000元,銷項稅額28 000元?;峒拼砣縵攏?/FONT>

錯:應交稅金---未交增稅金  20 200
    貸:應交稅金---應交增值稅(轉出多交增值稅) 20 200

6、本月有未交稅金時,用應交稅金---未交增值稅和應交稅金---應交增值稅(轉出未交增值稅)科目。例如某公司當月進項稅額30 000元,銷項稅額38 000元。當月未交納增值稅,會計處理如下:

借:應交稅金---應交增值稅(轉出未交增值稅)8 000
        貸:應交稅金---未交增值稅  8 000

下月交納時,會計處理如下:

借:應交稅金---未交增值稅  8 000
        貸:銀行存款  8 000

7、當月交當月的應交稅金時,用應交稅金---應交增值稅(已交稅金)科目。例如某公司當月進項稅額30 000元,銷項稅額38 000元。當月交納增值稅8 000元,會計處理如下:

借:應交稅金---應交增值稅(已交稅金)8 000
        貸:銀行存款  8 000

 

 

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