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免抵退稅的會計處理

按照現行會計制度的規定,生產企業免抵退稅的會計核算主要涉及到"應交稅金--應交增值稅""應收補貼款--出口退稅"等科目。其會計處理如下:
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)貨物出口并確認收入實現時,根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:
  借:應收賬款(或銀行存款等)
  貸:主營業務收入(或其他業務收入等)
 ?。?SPAN lang=EN-US>2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理:
  借:主營業務成本
  貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)
 ?。?SPAN lang=EN-US>3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理:
  借:應收補貼款--出口退稅
  貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)
 ?。?SPAN lang=EN-US>4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理:
  借:應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)
  貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)
 ?。?SPAN lang=EN-US>5)收到出口退稅款時,做如下會計處理:
  借:銀行存款
  貸:應收補貼款--出口退稅

 

 

 

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