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稽查補交增值稅的會計處理

 

    稅務機關經常對企業進行稅務稽查,也常?;岱⑾植簧儻侍?。對于稽查查出要補回的增值稅的賬務處理,有相關的文件可供參照。例如:《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人發生偷稅行為如何確定偷稅數額和補稅??畹耐ㄖ罰ü胺ⅰ玻保梗梗浮常叮逗牛┘啊對鮒鄧叭粘;榘旆ā罰ü胺ⅲ郟保梗梗福藎矗春牛┑撓泄毓娑ń寫?。

    其中《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人發生偷稅行為如何確定偷稅數額和補稅??畹耐ㄖ罰ü胺ⅰ玻保梗梗浮常叮逗牛┑詼豕娑ǎ骸骯賾謁翱畹牟拐鰨和鄧翱畹牟拐魅肟?,應當視納稅人不同情況處理,即:根據檢查核實后一般納稅人當期全部的銷項稅額與進項稅額(包括當期留抵稅額),重新計算當期全部應納稅額,若應納稅額為正數,應當作補稅處理,若應納稅額為負數,應當核減期末留抵稅額?!薄對鮒鄧叭粘;榘旆ā罰ü胺ⅲ郟保梗梗福藎矗春牛┕娑ǎ涸鮒鄧凹觳櫚髡史椒ǎ涸鮒鄧凹觳楹蟮惱飾竦髡?,應設立應交稅金--增值稅檢查調整專門帳戶。凡檢查后應調減帳面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額,借記有關科目,貸記應交稅金--增值稅檢查調整;凡檢查后應調增帳面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額,借記應交稅金--增值稅檢查調整,貸記有關科目;全部調帳事項入帳后,應結出本帳戶的余額,并對該余額進行處理:
        1、若余額在借方,全部視同留抵進項稅額,按貸方余額數,借記應交稅金--應交增值稅(進項稅額)科目,貸記本科目。
        2.若余額在貸方,且應交稅金--應交增值稅帳戶無余額,按貸方余額數,借記本科目,貸記應交稅金--未交增值稅科目。
        3.若本帳戶余額在貸方,應交稅金--應交增值稅帳戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,按貸方余額數,借記本科目,貸記應交稅金--應交增值稅科目。
        4.若本帳戶余額在貸方,應交稅金--應交增值稅帳戶有借方余額但小于這個貸方余額,應將這兩個帳戶的余額沖出,其差額貸記應交稅金--未交增值稅科目。上述帳務調整應按納稅期逐期進行。


 

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