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資源稅會計處理

資源稅屬價內稅,是生產成本的組成部份,交納的資源稅由產品銷售收入補償。企業應納資源稅在“應交稅金——應交資源稅"科目核算,該科目貨方反映按規定應繳納的資源稅,借方反映實際交納的資源稅,期未貸方余額反映未交的資源稅,借方余額反映多交的資源稅。
    (1)
銷售應稅產品應繳納資源稅的會計處理
   
在會計核算上,企業銷售應稅資源稅產品應按規定計算出銷售的應稅資源稅產品應交納的資源稅,列入產品銷售稅金及附加,沖減產品銷售收入,處理如下:
   
計算銷售應稅產品資源稅時:

               
:產品銷售稅金及附加
                 
:應交稅金——應交資源稅


    (2)
自產自用應稅產品應納資源稅的會計處理:
   
納稅人自產自用應稅產品應交納資源稅,其交納的資源稅在生產成本或制造費用等科目列支。當納稅人計算出自產自用的應稅產品應交納的資源稅時,作如下分錄:
              
:生產成本或制造費用

                 
:應交稅金——應交資源稅


    (3)
收購未稅礦產品代收代繳資源稅的會計處理:
根據資源稅暫行條例規定,收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人。企業應將收購未稅礦產品實際支付的價款以及代扣代繳的資源稅,作為收購礦產品的采購成本,代扣代繳的資源稅直接計入材料采購或原材料等科目?;峒拼砣縵?SPAN lang=EN-US>(
不考慮增值稅)
    1
、支付價款時:
              
:材料采購(價款)
                 
:銀行存款


    2
、計算代扣資源稅時:
              
:材料采購 (代扣資源稅)
                 
:應交稅金——應交資源稅


    (4)
外購液體鹽加工成固體鹽應納資源稅的會計處理:
   
按稅法規定,納稅人以自產的液體鹽(鹵水)加工成固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數量為課稅數量,自產自用的液體鹽不再征稅。如果納稅人只以外購的液體鹽加工固體鹽,加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅準予抵扣。如前所述資源稅屬價內稅,對外購液體鹽所含的資源稅稅額,應作為液體鹽的采購成本,不再進行分離;待生產耗用加工固體鹽時計算準予抵扣的資源稅稅額 ,確定固體鹽應納的資源稅。
   
會計處理如下(不考慮增值稅):
    1
、購入液體鹽按應付金額:
               
借:原材料
                  
貸:應付帳款


    2
、生產領用加工固體鹽按領用金額:
              
借:生產成本
                  
貸:原材料


    3
、固體鹽入庫:
              
借:產成品
                  
貸:生產成本


    4
、固體鹽銷售,計算出應交資源稅:
              
借:產品銷售稅金及附加
                  
貸:應交稅金——應交資源稅


(1).某工業企業購入液體鹽10,價款1100,該液體鹽資源稅每噸10;企業領用液體鹽5,加工成固體鹽3 ,月未全部售出,取得收入900;固體鹽資源稅每噸20.計算應納資源稅,作出會計處理。
    1
、購入時按支付價款:
              
:原材料-液體鹽 1100
                 
:應付帳款 1100


    2、固體鹽銷售,計算應交資源稅,應交資源稅=(3×20)(5×10)=10
              
借:產品銷售稅金及附加 10
                   
貸:應交稅金——應交資源稅 10

 

 

 

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